04.08.2021

Как ИП на ПСН пересчитать патент, если прекратил деятельность

Стоимость патента пересчитают, если ИП прекратил деятельность на ПСН до окончания действия патента. Покажем на примере, как пересчитать налог по патенту, если ИП прекратил деятельность.

Изменения в патентной системе с 2021 года. Подробности в Системе Главбух

Когда ИП досрочно прекращает деятельность на ПСН, налоговый период — промежуток времени с даты, когда патент начал действовать, и до того числа, когда прекратилась деятельность на ПСН (п. 3 ст. 346.49 НК). Дату прекращения деятельности ИП укажет в заявлении, которое надо подать в ИФНС в случае преждевременного прекращения деятельности на патенте (п. 8 ст. 346.45 НК).

Налоговый период будет меньше срока, на который изначально выдан патент. Налог на ПСН в этом случае посчитают по формуле из абзаца 3 пункта 1 статьи 346.51 НК:

Налог при прекращении деятельности

=

Потенциально возможный годовой доход

:

Количество календарных дней в году

×

Налоговая ставка

×

Количество дней, в течение которых применялась ПСН

Если в результате пересчета оказалось, что предприниматель перечислил в бюджет лишнее, переплату можно вернуть или зачесть (п. 6 ст. 78 НК). Если выяснилось, что налог недоплатили, перечислите эту разницу в бюджет. Такие разъяснения — в письмах ФНС от 05.04.2019 № СД-4-3/6369, Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934, от 23.09.2013 № 03-11-09/39218 (доведено до инспекций письмом ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18591).

Заполните заявление на получение патента в программе БухСофт

Заполнить

Пример. Как рассчитать налог по патенту, который ИП доплачивает при прекращении деятельности. Срок патента — меньше шести месяцев

Предприниматель И.И. Иванова занимается ремонтом одежды. Иванова ведет деятельность в Московской области. Иванова приобрела патент с 1 апреля по 31 августа 2021 года по виду деятельности «Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий». Наемных работников у Ивановой нет.
Срок действия патента — 153 дня. Потенциально возможный годовой доход по указанному виду деятельности без наемных работников — 914 000 руб. (ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ).
Налог за 153 дня составляет:
914 000 руб. : 365 дн. × 6% × 153 дн. = 22 988 руб.
Первую часть налога Иванова заплатила 15 апреля 2021 года в сумме 7663 руб. (22 988 руб. : 3).
15 июля 2021 года Иванова прекратила деятельность на ПСН.
Сумма налога за весь период деятельности на ПСН — 15 926 руб. (914 000 руб. : 365 дн. × 6% × 106 дн.).
Вторую часть налога Иванова заплатила 3 августа 2021 года в сумме 8263 руб. (15 926 руб. — 7663 руб.).

ИП не выдал чек на услуги. Можно ли учесть расходы, смотрите в журнале "Главбух".

Как перейти на патент?

Отвечает Ольга Сергеева,

     Главный редактор Актион Бухгалтерия

Патентную систему налогообложения вправе выбрать только ИП. Организации применять ПСН не вправе. В 2021 году патент можно получить в любом российском регионе. Регионы сами решают, на какие виды деятельности выдавать патент и какая сумма налога по нему должна уплачиваться. Кто может получить патент, на какой вид деятельности, как перейти на спецрежим, вести учет, какие налоги и взносы платить, читайте в рекомендации Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.